营改增以来包料包工而产生的混合销售行为，怎么合理谋划增值税？？
- 2017-03-01 15:14:00
- sonz 原创
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导语
在销售中，若是既涉及货物，又涉及服务，那么称之为混合销售。。
营改增以来，只有签包料包工合同，施工企业就将产生混合销售行为。。
一、、、什么叫混合销售
税律例定：：：一项销售，若是既涉及服务，又涉及货物，为混合销售。。
从事货物的出产批发，或者零售的单元和个别户的混合销售，依照销售货物交纳增值税（17%）。。其他单元和个别户的混合销售行为，依照销售服务缴纳增值税（例如：：：提供构筑服务为11%）。。
? 举例注明1：：：
营改增以来，去酒店消费，酒店可提供6%的增值税发票。。假定总用度1万元，菜金4000元，酒水6000元。。
酒店是做餐饮的，不是专营卖酒的，也不是出产或批发的，他卖的是劳务。。又有劳务，又有货物，所所以混合销售，按服务业合用税率6%开票。。
对于酒店来讲，按6%卖的酒，能够抵扣17%的增值税进项税。。
二、、、混合销售的行为
? 案例注明：：：
施工企业跟业主签包工包料的合同，资料费、、、设备费600万，人为费400万。。施工企业既为业主提供了构筑劳务，又给业主提供了设备（货物销售），是混合销售。。
若是业重要求，施工企业开600万17%的专票，400万11%的专票，是不是可行呢？？
对于施工企业而言，既提供构筑劳务，同时又提供设备，属于混合销售，而构筑企业不是从事出产批发的单元，因而只能开1000万11%的增值税专用发票给业主。。
结论：：：只有签包工包料合同，施工企业就会产生混合销售行为。。由于施工企业不是出产批发构筑资料，所以构筑企业是缴11%的税。。
三、、、混合销售的征收税率
从事货物的出产批发或者零售，蕴含以从事货物出产批发或零售为主，依照销售货物交纳增值税（17%）。。
“为主”是指资料费和设备费在整个收入里面超过50%。。
对于构筑企业存在大量包工包料的项目，构筑企业的资料费和设备费约莫占到合同总额的60%到70%。。因而，构筑劳务和资料一路依照17%来算增值税。。
此刻我们讲的，不是以项目来讲的，是针对企业为主的。。所以，年度内既有包工包料的项目，又有清包工的项目，年终结算时，资料费、、、设备费除以一年的所有收入，注定小于50%。。
因而，对于这类企业来讲，还是依照11%的税率缴纳增值税。。
四、、、混合销售与兼营行为
构筑企业的包工包料，就是资料费、、、设备费、、、劳务费全数加起来给业主开11%的票。。
下面，以钢结构装置公司为例：：：
钢结构装置企业的组织结构模式有2种：：：
1、、、关联企业
钢结构出产企业（A）是独立的纳税人，钢结构装置企业（B）也是独立的纳税人，但现实上是一个老板，这叫关联企业。。
举例：：：B跟业主签包工包料，1000万的钢结构装置合同。。其中600万是钢结构，400万是装置费，B从A处买600万钢结构回来。。
营改增以来，A、、、B都是通常纳税人，都在国税局注册。。
B从A处买了600万钢结构用来装置，属于混合销售。。
B不是钢结构出产企业，因而给业主开票就是1000万的11%的增值税发票。。
2、、、 非关联企业
若是钢结构出产企业只是钢结构装置公司下属的一个部门，这时，就产生了销售自产货物，并提供构筑装置劳务的行为。。
营改增之前，国度税务总局2011年布告第23号文件，划定销售自产货物，并提供构筑装置劳务者，销售部门交增值税，劳务部门交交易税。。因而，钢结构公司的销售部门给业主开17%的发票，劳务部门给业主开3%的发票。。
营改增之后，这个企业既有装置，又有出产、、、销售的业务，但是注册的是钢结构装置公司，因而交税是全数依照17%来征收的。。
这样一来，等因而装置劳务这一部门的税负加重了好多（之前是3%）。。
这类企业要跟业主签一份钢结构销售合同，卖钢结构给业主；；同时，再跟业主签一份包工包料合同。。
这样操作后，销售部门给业主开17%的发票，劳务部门按简易计税，给业主开3%的发票。。
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